Заполнение декларации по ЕСН для предпринимателей 2 (89) 2010 Практическая газета для предпринимателей
Загрузка. Пожалуйста, подождите...
Генеральный партнер и учредитель газеты:
Специализированное издание для малого бизнеса
печатная версия 1 раз в месяц
Дата: 00:00 00:00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Заполнение декларации по ЕСН для предпринимателей 2 (89) 2010
автор: | 25 февраля 2010 | Просмотров: 2569
Многие предприниматели прекрасно помнят про декларацию по НДФЛ, но начисто забывают про единый социальный налог. Они его платят по ставке 10% с разницы между доходами и расходами. В 2008 году утверждена новая форма декларации по этому налогу. Мы предлагаем вам правила ее заполнения на конкретном примере. С 2010 года единый социальный налог заменен для предпринимателей фиксированными платежами в Пенсионный и медицинский фонды. Поэтому декларацию по ЕСН вы будете заполнять последний раз. С 2010 года с доходов за минусом расходов предприниматель будет уплачивать только НДФЛ по ставке 13%. Декларация по ЕСН состоит из трех листов. Титульный, итоговый (сколько начислено к доплате или к уменьшению) и сам расчет налога. Мы начнем как всегда с расчета. Лист 3. Напомним, что налоговая база по единому социальному доходу практически равна налоговой базе по налогу на доходы физических лиц, поскольку в доходы включаются все доходы от предпринимательской деятельности, а в расходы все затраты, непосредственно связанные с этой предпринимательской деятельностью. Разница будет возникать только тогда, когда предприниматель пользуется профессиональным вычетом по НДФЛ в размере 20% от доходов. Этим вычетом он может пользоваться, если у него расходов очень мало. Но подробнее вы прочитайте в статье Годовой отчет предпринимателя на странице 14, либо на странице 17. Таким образом, фактически лист В1 из декларации 3-НДФЛ будет соответствовать строкам 100 (ячейка с меткой А) и 200 (ячейка с меткой Б) в декларации по ЕСН. В строке 100 (ячейка с меткой А) мы указываем доходы, полученные от предпринимательской деятельности. В нашем примере это 2 325 336 руб. а по строке 200 (ячейка с меткой Б) расходы 482 254 руб. Строка 300 (ячейка с меткой В) это разница между строками 100 и 200 та сумма, которая облагается единым социальным налогом. Следующая строка 400 (ячейка с меткой Г) отражает сумму налоговых льгот, которые положены предпринимателю. Льгота по налогу предоставляется налогоплательщику, являющемуся инвалидом I, II или III группы, в части доходов от его предпринимательской и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода. То есть, если предприниматель является инвалидом, то по строке 400 он ставит сумму 100000. Строка 500 (ячейка с меткой Д) отражает начисленные суммы налога с разбивкой по фондам федеральный бюджет, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальный фонд обязательного медицинского страхования пропорционально ставкам налога. Ставки единого социального налога указаны внизу страницы. Поскольку в нашем примере налоговая база превышает 600000 рублей, то расчет налога мы будем вести по третьей строке таблицы ставок свыше 600 000 рублей. Строка 600 (ячейка с меткой Е) отражает сумму налоговых льгот, которые положены предпринимателю, если он ими имеет право пользоваться. Для этого необходимо значение по строке 400 (ячейка с меткой Г) умножить на соответствующую ставку налога. В нашем примере в этой строке ставится прочерк или ноль. Следующая строка 700 (ячейка с меткой И) отражает начисленные суммы налога по итогам налогового периода, с учетом налоговых льгот. Если они не предоставлялись, то строка 500 (ячейка с меткой Д) равна строке 700 (ячейка с меткой И). По строке 800 (ячейка с меткой К) указываются суммы авансового платежа, начисленные предпринимателю на основании налогового уведомления. Если этого уведомления не было (оно вообще не было выписано, а не просто до вас не дошло по почте), значит, начислений по налогу не было, то в этой строке ставим ноль или прочерк. Если вы не получили уведомление, но сами заплатили налог, то уплаченные суммы сюда ставить нельзя, так как декларация отражает начисление по налогу, а не уплату. Вам необходимо узнать у налогового инспектора были ли начисления, и если были, то в каких суммах. Обратите, пожалуйста, должное внимание на эту строку. Если вы не поставите сюда суммы начисленных авансовых платежей, либо наоборот поставите те, которые заплатили, то вы переплатите налог в бюджет. Т.к. на основании уведомления (которое, вполне возможно, к вам и не пришло) инспектор уже начислил вам налог. А если начислил, значит, вы должны его уплатить. А этой декларацией вы начисляете еще налог, который также надо будет уплатить до 15 июля 2010 года. В результате получится недоплата по налогу, а значит, пени и штрафы. А вам потом с этим всем разбираться. Если никакого письма вы не получали, вам проще сразу непосредственно у инспектора узнать, прошли ли начисления авансовых платежей по лицевому счету или нет. В нашем примере уведомление было получено и все суммы уплачены в срок, поэтому строку 800 (ячейка с меткой К) мы заполнили. Строка 810 заполняется только адвокатами. Мы к ним не относимся. Строка 900 (ячейка с меткой Л) отражает итоговые начисления по налогу к доплате или к уменьшению. Для этого сравниваются значения по строке 800 (ячейка с меткой К) и 700 (ячейка с меткой И). Если было начислено больше авансовых платежей, то необходимо поставить сумму к уменьшению со знаком минус, а если авансовых платежей было начислено меньше, чем рассчитано по итогам года, то необходимо поставить сумму к начислению со знаком плюс. Строка 1000 заполняется главами фермерских хозяйств, зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя, имеющими льготу в течение первых 5 лет работы. В этой строке указываются суммы дохода, полученные предпринимателем за отчетный налоговый период. Вторая и первая страницы декларации На второй странице указываются суммы налога, которые подлежат начислению или уплате по итогам налогового периода. На ней необходимо указать КБК, ОКАТО и категорию налогоплательщика. Обратите внимание, что КБК необходимо указать уже новые, которые действуют в 2010 году, а не старые, по которым мы оплачивали авансовые платежи. По строке 001 (ячейка с меткой М) указывается категория налогоплательщика: для индивидуальных предпринимателей, облагаемых по общему налоговому режиму, 03; для индивидуальных предпринимателей, облагаемых по общему налоговому режиму и одновременно применяющих специальные налоговые режимы, 13; для глав крестьянских (фермерских) хозяйств, облагаемых по общему налоговому режиму, 06; для глав крестьянских (фермерских) хозяйств, облагаемых по общему налоговому режиму и одновременно применяющих специальные налоговые режимы, 16; для адвокатов, осуществляющих профессиональную деятельность в коллегиях адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультациях, 07; для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, 08; для нотариусов, занимающихся частной практикой, 09. По строке 020 указывается КБК по соответствующей части единого социального налога, и начисленную сумму по строке 030 (ячейки с метками О, П, Р). Рассчитанный налог необходимо заплатить до 15 июля 2010 года. Осталось заполнить первую титульную страницу. В ней нет никаких проблем. Пример заполненной декларации смотрите на страницах 24-25. Н. Скворцова
Другие новости по теме:
source
Комментариев нет:
Отправить комментарий